هل يضمن ختم المدقق الخارجي على التقارير المالية للشركة مصداقية تلك التقارير؟ الجواب هو بالتأكيد لا. على سبيل المثال ، قبل 23 عامًا ، وافقت شركة التدقيق الأمريكية Arthur Andersen على قرار إحدى أكبر الشركات في الولايات المتحدة بعدم الكشف عن التغييرات المهمة التي أجرتها على سياساتها المحاسبية بدعوى أنها كانت تعديلات أو تدابير غير جوهرية.
وساهم هذا الإغفال عن الإعلان عن هذه التعديلات في خداع الجمهور للمساهمين الذين رأوا البيانات المالية للشركة في صورة أفضل مما هي عليه في الواقع. لكن في النهاية تم الكشف عن كل شيء ، بعد أن فجرت وسائل الإعلام الأمريكية القصة بعد سنوات من الخداع الذي يبدو أنه تورط أحد أشهر السياسيين في تاريخ الولايات المتحدة.
في عام 2002 ، نشرت صحيفة نيويورك تايمز تقريرًا صحفيًا صادمًا أشارت فيه إلى أن شركة الطاقة والبناء الأمريكية الشهيرة “هاليبرتون” قامت بإجراء تعديل سري على سياساتها المحاسبية قبل أربع سنوات من ذلك التاريخ ، وتحديداً في عام 1998 ، مما مكنها من التسجيل. أكثر من 100 مليون دولار من التكاليف المتنازع عليها مع عملائها في بند الإيرادات في بياناتها المالية.
لم تفصح شركة Halliburton عن التعديل الذي أجرته على سياساتها المحاسبية إلا بعد مرور أكثر من عام على نشر تقرير الصحيفة الأمريكية ، وبعد ذلك فتحت لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية تحقيقًا مكثفًا أدى في النهاية إلى اتهامات ضد عدد من Halliburton المسؤولين. تقديم تقارير مالية مضللة.
البيت الأبيض في قلب الفضيحة
منذ اللحظة الأولى ، حظيت القضية باهتمام غير عادي من وسائل الإعلام والعديد من المشاركين في السوق ، بسبب هوية الرئيس التنفيذي للشركة التي حدثت خلالها هذه الانتهاكات المحاسبية ، نائب الرئيس الأمريكي السابق ديك تشيني. لكن في الوقت الذي اندلعت فيه القضية ، كان “تشيني” قد غادر رئاسة الشركة إلى البيت الأبيض نائباً لـ “جورج بوش” الابن.
لكن هذا لم يمنع مساهمي الشركة من رفع دعوى قضائية جماعية ضد تشيني وغيره من المسؤولين التنفيذيين في هاليبرتون متهمينهم بقيادة مخطط ضخم للاحتيال على المستثمرين ، ومن المفارقات اليوم التالي الذي دعا فيه بوش إلى قمع الانتهاكات. المحاسبة من قبل الشركات المدرجة في البورصة ، الأمر الذي تسبب في إحراج البيت الأبيض في ذلك الوقت.
كان بوش قد دعا إلى عقوبات سجن أكثر صرامة لمسؤولي الشركات المتورطين في الاحتيال ، وتعزيز لجنة الأوراق المالية والبورصات وجعلها أكثر قدرة على اكتشاف الاحتيال في التقارير المالية.
ما زاد من إحراج الإدارة الأمريكية ، في ذلك الوقت ، هو العلاقات الوثيقة بين “تشيني” وشركة التدقيق الشهيرة “آرثر أندرسن” ، والتي تعرضت لانتقادات شديدة لدورها في أشهر فضيحة في تاريخ أمريكا. سوق الأسهم ، فضيحة “إنرون”. كان أندرسن هو المدقق الخارجي المسؤول عن تدقيق بيانات هاليبورتون خلال الفترة التي حدث فيها التعديل المحاسبي المشبوه.
ماذا حدث بالضبط؟
تكمن مشاكل شركة Halliburton في الطريقة التي تعاملت بها مع التكاليف الزائدة لمشاريع البناء التي تجاوزت الميزانية المتفق عليها مع العملاء. اعتمادًا على شروط العقد وطبيعة ومدى الانتهاك ، يمكن لشركة Halliburton استرداد التكلفة الزائدة من العملاء ، وهذا هو المكان الذي حدث فيه الاحتيال. قبل عام 1998 ، لم تسجل الشركة التكاليف الزائدة المتنازع عليها مع العملاء إلا بعد تحصيلها فعليًا.
ومع ذلك ، بدءًا من الربع الثاني من عام 1998 ، ابتعدت شركة Halliburton عن ممارستها المحاسبية التقليدية وبدأت في الاعتراف بالتكاليف المتنازع عليها والمشكوك في تحصيلها كإيرادات على الفور ، مما جعل إيراداتها أفضل مما هي عليه بالفعل.
بفضل المعالجة المحاسبية الجديدة ، زادت إيرادات الشركة على الورق بمقدار 200 مليون دولار بين الربع الثاني من عام 1998 والربع الثالث من عام 1999. وفي الربع الرابع من عام 1998 ، زاد هذا التعديل من الأرباح المبلغ عنها قبل الضرائب بنسبة 46٪.
أرقام الإيرادات والأرباح التي شاهدها مساهمو هاليبيرتون في التقرير المالي للشركة خلال تلك الفترة لم تكن قابلة للمقارنة مع الفترة السابقة ، بسبب هذا التعديل في السياسات المحاسبية ، مما يعني أنهم لم يتمكنوا من الحصول على صورة دقيقة لاتجاهات أرباح هاليبيرتون غير المعلنة. تغيير المحاسبة فقط في مارس 2000.
لم تنته ممارسات هاليبيرتون المتلاعبة عند هذا الحد. في عام 2001 ، أجرت الشركة تعديلًا آخر على سياستها المحاسبية لتقدير الإيرادات ، وبدأت في تسجيل أشهر المبيعات قبل تحصيل الإيرادات من العملاء. في السابق ، كانت سياسة الشركة تقضي بتسجيل المبيعات في خط الإيرادات فقط إذا كانت تتوقع أن يدفع العملاء في غضون شهر واحد.
كيف خرج تشيني منها؟
ومما زاد الطين بلة أن الشركة بدأت في الاحتفاظ بقيمة بعض الفواتير المتنازع عليها مع العملاء في دفاترها المالية لأكثر من عام بدلاً من شطبها وتسجيلها كخسائر ، بعد أن امتنعت سابقًا عن شطبها فقط في حالة حدوث ذلك. يعتقد أنه يمكنه تحصيل الفواتير المتنازع عليها في غضون عام. ونتيجة لذلك ، تضاعفت قيمة الفواتير المتنازع عليها مع العملاء من 113 مليون دولار في عام 2000 إلى 234 مليون دولار في عام 2001.
كان القصد من هذا التلاعب المحاسبي مساعدة إيرادات Halliburton على الظهور بشكل أفضل من أجل تخفيف الضغط على الشركة في سوق الأوراق المالية ، خاصة بعد انخفاض إيراداتها من أعمال خدمات الطاقة الأساسية. في الربع الأخير من عام 1998 انخفضت المبيعات والأرباح على مستوى الشركة مقارنة بالربع المماثل من العام السابق.
في 3 أغسطس 2004 ، أعلنت لجنة الأوراق المالية والبورصات أنها توصلت إلى تسوية مع شركة Halliburton ومراقب حساباتها روبرتس موشمور ، حيث سيدفع الأخير غرامة قدرها 7.5 مليون دولار و 50000 دولار بعد إدانته بتقديم بيانات محاسبية مضللة. حول أعمال الشركة للمساهمين.
في الوقت نفسه ، أشار محامي نائب الرئيس الأمريكي السابق ديك تشيني إلى أن لجنة الأوراق المالية والبورصات حققت في الأمر بدقة شديدة ولم تجد تشيني أو فريقه التنفيذي أي مسؤولية عن فشل الشركة في الكشف عن التعديلات التي أجرتها على حساباتها. السياسات وقت حدوثها. كما رفض الإجابة على سؤال المراسلين حول ما إذا كان تشيني يعرف مسبقًا تأثير تلك التعديلات المحاسبية على أرباح هاليبرتون. وهكذا خرج منها الرجل القوي الأمريكي كشعر عجين وبدون أي مشاكل.
المصدر: جريدة الانباء الكويتية
